Налоговый комитет 11 августа 2026 года напомнил о действующих льготах для сельского хозяйства. Речь не о новом пакете послаблений: нормы уже закреплены в Налоговом кодексе. Собрали их в одном разборе и объяснили, кому они подходят и где особенно важно проверить условия.
Главное ограничение: слово «сельхозпроизводитель» в бытовом смысле и статус сельскохозяйственного товаропроизводителя для налоговых целей — не одно и то же. По статье 57 Налогового кодекса юридическое лицо должно одновременно производить сельхозпродукцию (допускается ее первичная переработка), получать от собственной продукции и ее первичной переработки не менее 80% совокупного дохода за налоговый период и иметь необходимые для производства земельные участки.
Коротко: какие льготы действуют
- НДС 0% — для оборота по реализации выращенных сельхозтоваропроизводителями товаров, включенных в утвержденный перечень сельхозпродукции;
- ускоренное возмещение НДС — в течение трех дней для сельхозтоваропроизводителей, кроме производителей хлопка и зерна;
- налог на прибыль 0% — для сельскохозяйственных товаропроизводителей и предприятий рыбного хозяйства;
- льготы по НДФЛ и социальному налогу — для отдельных доходов и расходов, связанных с сезонными сельхозработами;
- льготы по имуществу и земле — для прямо названных объектов и участков при выполнении установленных условий.
Нулевая ставка НДС — не освобождение от НДС
Оборот по реализации товаров, выращенных сельхозтоваропроизводителями и включенных в утвержденный перечень сельскохозяйственной продукции, облагается НДС по ставке 0%. Это важно отличать от освобождения: нулевая ставка остается ставкой налога и требует корректного оформления оборота и подтверждающих документов.
Сельхозтоваропроизводителям, кроме производителей хлопка и зерна, предусмотрено ускоренное возмещение НДС — в течение трех дней. Это не означает автоматическую выплату по любому заявлению: право на возмещение, отчетность и документы должны соответствовать требованиям Налогового кодекса.
Если хозяйство одновременно занимается экспортом, эту льготу нельзя смешивать с отдельными правилами упрощенного НДС 6% для экспортеров: основания, круг плательщиков и порядок применения различаются.
Налог на прибыль: ставка 0% только для подходящих плательщиков
Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства применяют ставку налога на прибыль 0%. Для сельхозтоваропроизводителя ключевыми остаются критерии статьи 57. Если доля дохода от собственной сельхозпродукции и ее первичной переработки окажется ниже 80% либо предприятие не отвечает другому обязательному условию, применять специальный режим без дополнительной проверки рискованно.
Что предусмотрено для доходов граждан и сезонного труда
НДФЛ не облагаются доходы физлиц, привлеченных на сезонные работы по уборке хлопка-сырца, полученные именно за эту работу. Отдельная льгота касается доходов от продажи продукции, выращенной в личном, включая дехканское, хозяйстве: животных и продуктов их убоя, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства. Для этой нормы есть исключения, в том числе промышленная переработка и продукция декоративного садоводства.
Расходы работодателя на оплату труда физлиц, привлеченных на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ не включаются в объект обложения социальным налогом.
Имущество и земля: льгота привязана к назначению
Не облагается налогом имущество на балансе сельхозпредприятий, которое используется для производства и хранения сельхозпродукции, а также для разведения тутового шелкопряда. Само нахождение объекта на балансе аграрной компании недостаточно: важно его фактическое назначение.
Вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей земли освобождаются от земельного налога на период освоения и еще на пять лет после него — при наличии проекта, утвержденного уполномоченным органом. Для участков с новыми садами, виноградниками и тутовниками ставка земельного налога снижается на 50% на пять лет, независимо от использования междурядий под другие культуры.
Что проверить перед применением льготы
- Соответствует ли юридическое лицо критериям сельхозтоваропроизводителя, включая порог дохода 80%.
- Входит ли реализуемая продукция в утвержденный перечень для ставки НДС 0%.
- Относится ли переработка к первичной: промышленно переработанная продукция для целей статьи 57 сельскохозяйственной не признается.
- Подтверждены ли назначение имущества, освоение земли и дата закладки новых насаждений.
- Корректно ли оформлены сезонные работы, выплаты физлицам, счета-фактуры и налоговая отчетность.
Ошибочная нулевая ставка или необоснованное исключение объекта из налоговой базы может привести к доначислению налога, пене и спорам с налоговыми органами. Для сложной структуры доходов, переработки или нескольких видов деятельности безопаснее получить персональное заключение налогового специалиста.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую или налоговую консультацию.
